合理节税

个人独资企业核定征收政策

  一、政策文件:
  为了认真贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号,以下简称通知)精神,切实做好个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征管工作,财政部、国家税务总局制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(以下简称规定),现印发你们,并就有关事项通知如下:
        
  有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:
  (一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;
  (二)企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
  (三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
  第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。
  第九条 实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:
       
  第七条 企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
  第十条 实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策。
  第十一条 企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,主管税务机关有权进行合理调整。
  前款所称关联企业,其认定条件及税务机关调整其价款、费用的方法,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
  二、个人独资、合伙企业个人所得税最新税率表
  为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令2014年第35号)、《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)等文件的规定:
  应税所得率(取最低值):
       
  五级超额累进税率表
  个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
        
  应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
  应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
  备注:核定征收文件法律条款:
  《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址:<http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html>
  三、个人独资企业税收优惠:
  个人独资企业可以申请核定征收,服务业核定的应税所得率为10%,商业的应税所得率为5%,建筑的应税所得率为7%。企业年收入总额乘以对应的应税所得率,再乘以对应的五级超额累进税率表,就是所要缴纳的个人生产经营所得税。
  个人独资企业没有企业所得税,只存在增值税和个人生产经营所得税。服务业按照0.5%-3.5%征收,建筑业按照0.35%-2.45%,商贸类按照0.25%-1.75%。在缴纳以上税费之后,个人独资企业账户中的款项即可自由支配。
  个人独资企业可以开具增值专普票,小规模企业可以税务代开3%的专票。
  四、行业分析:
  一、案例背景:
  假设企业A是一家服务公司,主要经营商务咨询业务,一年收入500万元,实际利润在300万左右。在日常操作中,企业A需要缴纳136万的税收,如果成立一家个人独资企业500万收入只需缴纳23.5万的税收,节税比例高达70%以上,利用国家优惠政策合理节税,合理合规合法。
  二、节税效果:
      
  五、财政扶持政策:
  企业扶持资金由区财政局统一平台拨付给企业,采取季度预拨和全年清算的方式兑现扶持资金。资金结算程序规范合法。
       


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